A kisvállalati adó (KIVA) egyre több mikro-, kis- és középvállalkozás számára jelent versenyképes alternatívát a társasági adó (TAO) mellett, különösen a munkaerő‑intenzív, szolgáltató cégek esetében.

Kibővült belépési feltételek

A KIVA‑ba történő belépéskor vizsgálandó értékhatárok 2026-ra jelentősen emelkedtek:

• a bevételi és mérlegfőösszeg‑korlát 3 milliárd forintról 6 milliárd forintra nőtt,
• a létszámkorlát 50 főről 100 főre emelkedett.

Fontos feltétel, hogy az áttérni kívánó vállalkozás ne álljon csőd-, felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt.

NAV‑figyelmeztetés: az 1 milliós adótartozás a KIVA‑státuszt veszélyezteti

A NAV felhívta a figyelmet arra, hogy nem maradhat KIVA‑alany az a cég, amely az év utolsó napján egymillió forintnál több nettó adótartozással rendelkezik. A hivatal levélben is értesíti azokat, akik már most túllépték az értékhatárt, és fizetési kedvezmény, illetve automatikus részletfizetés igénylésére is van lehetőség legfeljebb kétmillió forint tartozásig. Ha 2025. december 31-én a nettó adótartozás meghaladja az egymillió forintot, a KIVA‑alanyiság megszűnéséről határozat születhet.

Adóalap-logika és beruházások szerepe

A KIVA törvényi logikája két fő pillérre épül:

• személyi jellegű ráfordítások,
• tőkeműveletek (tőkekivonás, tőkeváltozások).

Amennyiben a társaságnak az adóévet megelőzően elhatárolt vesztesége vagy negatív adóalap‑korrekciója van, azt csak a tárgyévi beruházások kifizetett összegéig veheti figyelembe, ezért a beruházási döntéseknek közvetlen hatása van a KIVA‑adóalapra.

HIPA és innovációs járulék sajátosságai

A KIVA‑alanyok számára a helyi iparűzési adó (HIPA) és az innovációs járulék szabályai eltérnek az általános rendtől. Egyszerűsítő lehetőség, hogy a HIPA‑alapot a KIVA‑adóalap 120%-ában is meg lehet állapítani, de erről a választásról legkésőbb az iparűzési adóbevallás határidejéig (május 31.) nyilatkozni kell a változásbejelentő nyomtatványon.

Miért fontos ez a vállalkozásoknak?

A KIVA – 10%-os adókulccsal – a társasági adó és a szociális hozzájárulási adó kiváltásával jelentős adminisztrációs és esetenként pénzügyi könnyebbséget jelenthet a megfelelő profilú vállalkozásoknak. Ugyanakkor a NAV ellenőrzései KIVA‑alanyoknál jellemzően a veszteségelhatárolásra és a tőkekivonási műveletekre koncentrálnak, ezért kiemelten fontos az adóalap negyedéves szintű, részletes felülvizsgálata és a jövőbeli üzleti kilátások átgondolt tervezése.